212 POLYTECHNISCHE SCHULE | BERUFLICHE BILDUNG | ALLGEMEINBILDUNG RECHNUNGSWESEN > Controlling und Accounting Die Reihe für die Ausbildungsschwerpunkte Die vielfältigen Beispiele stammen sowohl aus Produktions- als auch aus Dienstleistungs- und Handelsunternehmen. → Controlling: Vermittlung eines modernen Controlling-Konzepts, zahlreiche Querverweise zum Rechnungswesen → Accounting: Gesetzliche Vorschriften zur Rechnungslegung, Bilanzierungsentscheidungen, Bewertung von Vermögen und Schulden u.v.m. Controlling und Accounting Schneider, Siller Schultyp: 4600 E E-Book DZ Digitales Zusatzmaterial L Material für Lehrpersonen Titel E-Book E-Book Solo Controlling und Accounting 175793€ 40,71 206015€ 30,38 Begleitmaterialien für Lehrpersonen sind mit Schulkennzahl über die Schulbibliothek zugänglich. E Controlling 23 2 Grundlagen des Controllings Lerneinheit 1: Der Begriff des Controllings Führung und Controlling haben mit Lenkung zu tun, genauso wie das im Fahrzeug oder im Flugzeug der Fall ist. ● Regelung meint einen rückkoppelnden Eingriff im Fall einer Abweichung des Ist vom Soll bzw. Ziel. ● Steuerung hingegen bezeichnet das Vereinbaren bzw. Anordnen von Maßnahmen mit grundsätzlich offenem Ausgang, das heißt, hier fehlt die Rückkopplung. Der Begriff Steuerung bezeichnet den Einfluss von außen (von außerhalb des Systems), z. B. über eine Anweisung durch die Führung. Wir können folgende verbale Gleichungen formulieren: ● anordnen = anweisen = steuern ● steuern + Feedback = regeln ● regeln + beeinflussen = führen (managen) Controlling wollen wir wie folgt definieren: Controlling ist betriebswirtschaftlich fundierte, normen-, strategie-, erfolgs- und finanzorientierte Regelung. 2 Controlling als kybernetischer Regelkreis Controlling und Controller gibt es auch in anderen Bereichen, wie z. B. in der Flugsicherung oder bei Spielkonsolen. Im Sinne des kybernetischen Regelkreises bedeutet Controlling im Unternehmen dasselbe wie z. B. die Regelung der Raumtemperatur. L 2.1: Das Thermostat als Controller Der Regelungsmechanismus mithilfe eines Raumthermostats ist fol gender: ● Ein Soll-Wert (gewünschte Raumtemperatur = Zielwert) wird eingestellt. ● Die Raumlufttemperatur wird laufend gemessen (Ist-Wert). ● Die Ist-Temperatur wird mit dem Soll-Wert verglichen (erster SollIst-Vergleich). ● Bei einer Abweichung von der Soll-Temperatur wird ein Regelungsmechanismus in Gang gesetzt: Ist es im Raum zu warm, wird ein Kühlvorgang aktiviert bzw. die Heizung gedrosselt; ist es zu kalt, wird die Heizung eingeschaltet, bis die Zieltemperatur erreicht wird. ● Die Ist-Temperatur wird neuerlich mit dem Soll-Wert verglichen (zweiter Soll-Ist-Vergleich). Ist keine Abweichung (mehr) feststellbar, ist die Regelung abgeschlossen. Controlling im kybernetischen Sinn ist also die Eigenschaft eines Systems, sich selbst zu regeln, d. h. sich unter Kontrolle zu halten. So ist es im übertragenen Sinn des Worts auch mit dem Controllingprozess im Unternehmen: Controlling misst oder beurteilt, inwieweit Ist-Werte (z.B. der Gewinn des letzten Jahres oder der tatsächliche Kassastand) von den Zielwerten abweichen. Stimmen die Werte nicht überein, sollte das Controlling dem Management Maßnahmen vorschlagen, die umsatzerhöhend und/oder kostensenkend sind bzw. dazu führen, den Kassastand zu erhöhen. Lenkung ist in diesem Zusammenhang der Überbegriff für (Ziel-)Steuerung und Regelung. Rückkopplung = Feedback griech.: kybernetes = Steuermann mithilfe eines Raumthermostats ist fol- - Lehrbeispiel Armaturenbrett und Cockpit haben sehr viel mit dem Sinn von Controlling zu tun: Die Informationen auf den Displays sollen dem Lenker bzw. dem Piloten beim Navigieren helfen. 22 Controlling Üben Sichern Wissen Lernen Lerneinheit 1 Der Begriff des Controllings Controlling ist die zielorientierte Führungsunterstützung durch Planung, Informationsversorgung und Kontrolle auf der Grundlage des Rechnungswesens. Wenn Sie diese Lerneinheit bearbeitet haben, ● wissen Sie, dass Controlling ein mehrdeutiger Begriff ist, ● können Sie die Regelung als Prinzip von Controlling erklären, ● haben Sie gelernt, dass Controlling viel mehr ist als bloße Kontrolle. Lernen 1 Der Begriff Controlling Controlling ist ein vielschichtiger Begriff. Es gibt zwar noch keine einheitliche Konzeption des Controllings, aber dank der Bemühungen des ICV (Internationaler Controller Verein) und der IGC (International Group of Controlling) gibt es Begriffsklarheit und Standards für Controlling. Die vielfältige Bedeutung von Controlling hängt mit dem Wort selbst zusammen. Einerseits leitet es sich vom englischen Verb to control ab, das zahlreiche Bedeutungen hat, wie: 1. lenken, steuern, leiten, führen 2. regulieren, regeln, bedienen 3. kontrollieren, prüfen 4. planen Andererseits lässt sich der Begriff auf das mittelenglische counter-roll (Liste) bzw. das französische contre-rôle (Gegenrechnung) zurückführen, also auf das Prüfen eines Ist-Vermögensbestands anhand einer Aufstellung (Vergleich mit dessen Soll-Stand). Er lässt sich aber auch auf das französische compte bzw. das italienische conto (= Konto) zurückführen. Im 15./16.Jahrhundert bedeutete er Konto- bzw. Rechnungsprüfung. Die Schwierigkeiten einer exakten Begriffsbildung zu Controlling in der Literatur zeigen sich darin, dass häufig Metaphern zur Beschreibung des Wirkens von Controlling herangezogen werden; so wird der Controller u.a. als Lotse, Steuermann, Navigator oder Kopilot bezeichnet. In Verbindung mit Management können folgende Vergleiche gezogen werden: Führung = Kapitän = Pilot = Führungskraft Controller = Lotse = Kopilot = Wegweiser (zur Zielerreichung) Zweck des Controllings ist Führungsunterstützung durch transparentes Monitoring, um gemeinsam mit der Führung vereinbarte Unternehmensziele zu erreichen: ● Monitoring bedeutet dabei die systematische Beobachtung und Überwachung von führungsrelevanten Zielen, Plänen, Prozessen, Situationen und Ergebnissen. ● Dies hat transparent zu erfolgen, damit die Führungskräfte laufend darüber im Bilde sind, was im Unternehmen geschieht und wo es steht (Selbstinformation). Und noch wichtiger: Was kann bzw. soll künftig geschehen? Controlling bedeutet „unter Kontrolle halten“. Als erstes großes Unternehmen schuf die „General Electric Company“ 1882 die Stelle eines Controllers. Mit einer Metapher wird etwas bildlich dargestellt. Accounting 71 3 Bewertung Vermögen und Schulden Lerneinheit 4: Rechnungsabgrenzungsposten 1 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten Eigene Vorauszahlungen Darunter fallen ● die Ihnen bereits bekannte „Aktive Rechnungsabgrenzung“ – ARA im Zusammenhang mit im Voraus bezahlten Aufwänden, die ganz oder teilweise in das Folgejahr gehören (eigene Vorauszahlungen). § 198 (5) UGB: „Als Rechnungsabgrenzungsposten sind auf der Aktivseite Ausgaben vor dem Abschlussstichtag auszuweisen, soweit sie Aufwand für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag sind.“ ● das Disagio, wenn die Differenz zwischen den Ausgabebetrag und dem höheren Rückzahlungsbetrag einer Verbindlichkeit nicht sofort als Aufwand verbucht wurde (vgl. Lerneinheit 3, Seite 68) § 198 (7) UGB: „Ist der Rückzahlungsbetrag einer Verbindlichkeit zum Zeitpunkt ihrer Begründung höher als der Ausgabebetrag, so ist der Unterschiedsbetrag in den Rechnungsabgrenzungsposten auf der Aktivseite aufzunehmen und gesondert auszuweisen. Der eingesetzte Betrag ist durch planmäßige jährliche Abschreibung zu tilgen.“ ● Geldbeschaffungskosten wären hier steuerrechtlich anzusetzen. Sie wissen jedoch, dass unternehmensrechtlich Geldbeschaffungskosten sofort als Aufwand verbucht werden (vgl. Lern einheit 3, Seite 68). Das heißt, diese Position betrifft ausschließlich das Steuerrecht und ist daher nur außerbücherlich zu erfassen. Lerneinheit 4 Rechnungsabgrenzungsposten Als letzte Position der Bilanz werden sowohl auf der Aktiv- als auch auf der Passivseite Rechnungsabrenzungsposten ausgewiesen (vgl. § 224 UGB). Sie wissen bereits: ● Rechnungsabgrenzungen werden für Aufwände und Erträge gebildet, die entweder zu hoch oder zu gering ausgewiesen wären, und dienen damit der periodenreinen Erfolgsermittlung. ● Es gibt zwei große Gruppen: Rückstände (Antizipationen) und Vorauszahlungen (Transitorien). ● Zur Gruppe der Rückstände gehören Erträge, die noch einzufordern sind (z.B. Wertpapierzinsen), oder Aufwände, die noch zu zahlen sind (z. B. im Nachhinein fällige Kreditzinsen). Fremde Rückstände sind tatsächliche Forderungen, eigene Rückstände tatsächliche Verbindlichkeiten. Daher sind diese „Abgrenzungsposten“ als sonstige Forderungen (vgl. Lerneinheit 2, Seite 49) bzw. sonstige Verbindlichkeiten (vgl. Lerneinheit 3, Seite 67) auszuweisen. ● Nur Abgrenzungen für vorausbezahlte Aufwände oder im Voraus erhaltene Erträge (Transitorien) zählen zu den eigentlichen Rechnungsabgrenzungen. Lernen 70 Accounting Üben Sichern Wissen Lernen Devisenkurse am Bilanzstichtag: USD 1,0895 / 1,0998 CHF 1,1055 / 1,1465 a) Ermitteln Sie die Werte, mit denen die Verbindlichkeiten in der Bilanz aufzunehmen sind. b) Geben Sie die notwendigen Korrekturbuchungen an. Sichern Unternehmensrecht Steuerrecht gesetzliche Vorschriften UGB §§ 198 und 211 (1) EStG § 6/Z 3 Ausgangswert Anschaffungswert Anschaffungswert Vergleichswert Rückzahlungsbetrag Kurswert Barwert der zukünftigen Auszahlungen bei Rentenverpflichtungen Teilwert Aufwertung Pflicht zur Aufwertung auf den am Bilanzstichtag höheren Kurswert oder höheren beizulegenden Wert – strenges Höchstwertprinzip Aufwertungswahlrecht, jedoch Maßgeblichkeitsprinzip Abwertung nach früherer Aufwertung kann erfolgen Abwertungswahlrecht, jedoch Maßgeblichkeitsprinzip Abwertungs- untergrenze ursprünglicher Anschaffungswert ursprünglicher Anschaffungswert Wissen W 3.14: Bewertungsprinzip B Erläutern Sie, welches Bewertungsprinzip im Unternehmensrecht für Verbindlichkeiten gilt. W 3.15: Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt C Entscheiden Sie, in welche Kategorie der Verbindlichkeiten die Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt gehören. Kompetenz-Check Ich kann erklären, mit welchem Wert und wo die Verbindlichkeiten in der Bilanz ausgewiesen werden. Bewertung von Verbindlichkeiten nach Unternehmens- und Steuerrecht A B C D E Ein kurzer Kompetenz-Check, bevor‘s weitergeht! Titel SBNR ISBN Preis Accounting. Rechnungslegung – Bilanzierungsentscheidungen – Jahresabschlüsse UeW 978-3-7068-7464-9 € 21,70 Controlling. Unterstützung der normativen, strategischen und operativen Unternehmensführung UeW 978-3-7068-6302-5 € 24,90 Digitales Zusatzmaterial Weitere Übungsbeispiele PowerPoint-Präsentationen Material für Lehrpersonen Lösungen Zusatzinformationen
RkJQdWJsaXNoZXIy Mjg5NDY1NA==